Автоматизация управления компаниями

Бюджетирование в 10 схемах | Главная | Трудная судьба матрицы BCG

Апрель 28, 2006

Бюджетирование в 10 схемах (продолжение)

Продолжение статьи Бюджетирование в 10 схемах

Схема 6. Способы планирования

Планирование Преимущества Недостатки
1. Снизу-вверх Минимум затрат для руководства Отсутствие взаимосвязи планов подразделений
2. Сверху-вниз План отвечает целям компании План часто не учитывает реальных возможностей работников и
подразделений
3. Смешанное При правильной технологии лишен недостатков
4. Бюджетное Жестко закреплен регламент планирования, планирование осуществляется
на едином пространстве ССП и План отвечает целям компании
Высокие затраты на первом этапе: детальная проработка стратегии
компании, как правило, с привлечением внешних
консультантов

Комментарий.

Бюджетное планирование не противоречит первым трем видам планирования, однако
имеет существенные отличия:

  1. План как инструмент управления, а не как цели бизнеса (важен анализ
    динамики изменения фактических показателей, а не их строгая согласованность с
    планом: вполне возможно, что мы неверно спланировали, не учли некоторые
    внешние или внутренние факторы). «План – ничто, планирование – всё!» -
    Эйзенхауэр.
  2. Высокий уровень формализации регламента планирования, подразумевающий
    использование систем автоматизации (таких, как BPlan)
  3. Распределение ответственности – бюджет как распределение прав и
    обязанностей менеджеров в системе управления
  4. Обязательная связь планирования с целями компании и постоянный мониторинг
    исполнения плана (план-фактный анализ)
  5. В целом, главное отличие в том, что планирование – лишь часть
    бюджетирования, как системы управления: целеполагание – контроль – анализ –
    формирование управленческого воздействия – корректировка бизнес цикла –
    возврат на целеполагание.

Схема 7. Цикл управления

Схема 8. Постановка бюджетирования

Комментарий.
Регламент, закрепляющий функции бюджетирования в соответствующих Положениях, безусловно важен. Его отсутствие может свести на нет саму идею бюджетирования. Но в то же время при разработке регламента необходимо учитывать реальную необходимость ввода того или иного регламента и взвешивать его на весах пользы и вреда для бизнеса и для конкретных людей. Введение жесткого бюджетного управления может привести к увольнению ведущих сотрудников компании и фирма понесет огромные убытки.

Сбалансированными должны быть не только показатели управленческого учета, но и само управление.

Схема 9. Пример финансовой структуры

Комментарий.
Финансовая структура – это иерархическая система ЦФО (Центров Финансовой Ответственности).

ЦФО – структурная единица компании (холдинга), отвечающая за вмененные ей показатели и имеющая полномочия самостоятельно варьировать свою деятельность так, чтобы изменять эти показатели, в соответствии с целью своего бизнеса, в пределах общей цели компании (холдинга).

Виды ЦФО:

Вид ЦФО Стратегия Показатели
Центр инвестиций Поиск и распределение инвестиций, Анализ окупаемости
инвестиций
Объем инвестиций
Окупаемость инвестиций
Центр прибыли Максимизация прибыли Чистая прибыль
Затраты
Центр маржинального дохода Увеличение дохода,Экономия переменных затрат Доход
Переменные затраты
Центр дохода Увеличение дохода Доход
Объем продаж
Затраты
Центр затрат Экономия затрат Переменные затраты
Постоянные затраты

Схема 10. Место бюджетирования в системе менеджмента качества (СМК)

СМК (ИСО 9001:2000) Бюджетирование
Ответственность руководства
Требования потребителей На уровне учета и анализа показателей, отражающих работу с
потребителями (договора, заявки, рекламации и т.п.)
Законодательные требования На уровне нормативных статей бюджетов
Политика Фиксация стратегии бюджетирования и предприятия в целом в терминах
ССП
Планирование На уровне бюджетного планирования
Система общего руководства качеством На уровне регламента бюджетирования, на уровне измеримости
стратегических целей, на уровне использования парадигмы ССП
Анализ со стороны руководства На уровне план-фактного анализа
Общее руководство ресурсами
Людские ресурсы На уровне учета и анализа показателей, отражающих качество подготовки
кадров в соответствующих бюджетах и на уровне бюджета затрат
Информация На уровне фиксации управленческой политики и управленческой
отчетности
Инфраструктура На уровне операционных бюджетов, содержащих показатели развития
инфраструктуры
Производственная среда На уровне операционных бюджетов, содержащих показатели
производственной среды
Выпуск продукции и (или) услуги
Процессы, связанные с потребителями На уровне учета и анализа показателей, отражающих работу с
потребителями (отгрузка, рекламации и т.п.)
Проектирование и разработка На уровне бюджетов проектов
Закупки На уровне бюджета закупок
Операции по производству и услуги На уровне операционных бюджетов, на уровне бюджета готовой продукции и
бюджета услуг
Управление измерительными контрольными приборами На уровне бюджета, отражающего состояние (качество) контрольных и
измерительных приборов
Измерение, анализ, улучшение
Измерение и мониторинг На уровне мониторинга и анализа бюджетов
Управление несоответствиями Постоянный контроллинг посредством системы бюджетов (брак и прочие
отклонения в процессах)
Анализ данных для улучшения На уровне план-фактного анализа
Улучшения На уровне коррекции соответствующих бюджетов, а также на уровне
принятия решений на основе анализа отклонений

Комментарий.
Ясно, что бюджетирование является одним из этапов разворачивания СМК на
предприятии, однако это очень важный этап, поскольку он наполняет конкретикой
измеряемых показателей не только стратегию, но и тактику управления в рамках
СМК.
Он является конкретной и методологически ясной ступенькой, с которой может
стартовать система менеджмента качества на Вашем предприятии.



3 комментариев к записи “Бюджетирование в 10 схемах (продолжение)”

  1. Елена Зайцева пишет:

    Отличная статья. Все очень просто и понятно. Перкрасная основа для обрастания методиками ))

  2. Виктор Павлов пишет:

    Действительно! Это всем пригодится.

  3. Александр пишет:

    Просто ? Вы должно быть шутите. По крайней мере для студента второго курса не все так безоблачно

Оставьте, пожалуйста, ваш комментарий